Sentencia nº 028-2013 de Tribunal Superior Administrativo de 28 de Febrero de 2013

Fecha de Resolución:28 de Febrero de 2013
Emisor:Tribunal Superior Administrativo
 
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la República Dominicana, a los VEINTIOCHO (28) días del mes de FEBRERO del año DOS MIL TRECE (2013), año 170° de la Independencia y 150° de la Restauración.

LA SEGUNDA SALA DEL TRIBUNAL SUPERIOR ADMINISTRATIVO, de Jurisdicción Nacional, regularmente constituido en la sala donde acostumbra celebrar sus audiencias, sito en la calle J.S.R., No.1-A, esquina S.S., sector de Gazcue, con la presencia de sus jueces: DELFINA AMPARO DE LEÓN SALAZAR, J.P. en Funciones; M.I.H.G., J.; S.A.O., J.; asistidos de la infrascrita Secretaria General, ha dictado en sus atribuciones de lo Contencioso Tributario, y en audiencia pública la sentencia que sigue:

CON MOTIVO DEL RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO interpuesto por la razón social FB INTERNACIONAL S.R.L., entidad comercial organizada de acuerdo con las leyes de la República Dominicana, con su Registro Nacional del Contribuyente (RNC) No. 122009711, debidamente representada por el señor F.B., italiano, residente dominicano, casado, portador de la cédula de identidad No. 001-0173123-0, debidamente representado por sus abogados constituidos, los Licdos. V.R.G.R. y C.R.Z.A., dominicanos, mayores de edad, abogados de los Tribunales de la República, provistos de la Cédula de Identidad y Electoral Nos. 001-0119277-8, con estudio profesional abierto en la Corporación Jurídica G & A EIRL, ubicada en la Av. R.B. 491, P.M.C., Suite No. 14, El Renacimiento, Distrito Nacional, lugar donde hace elección de domicilio la recurrente para todos los fines y consecuencias del presente recurso, CONTRA la Resolución de Reconsideración No. 384/11, dictada por Dirección General de Impuesto Internos, en fecha 31 de mayo del año 2011.

ANTECEDENTES
  1. - Descripción de la Decisión recurrida por ante el Tribunal.

    En virtud de la Resolución de Reconsideración No. 384-11, dictada por Dirección General de Impuestos Internos, en fecha 31 de mayo del año 2011, se resuelve lo siguiente: "1) Declarar: Como al efecto declara, regular y valido en cuanto a la forma el recurso de reconsideración interpuesto por FB International S. A., por haber sido depositado en tiempo hábil; 2) Rechazar: Como al efecto rechaza, en cuanto al fondo todo el recurso interpuesto por improcedente, mal fundado, falta de pruebas y carente de base legal; 3) Confirmar: Como al efecto se confirma en todas sus partes la Resolución de Determinación ALHE/FIS RES No. 011/2011, de fecha 12 de enero del 2011, contentiva de los resultados de las Rectificativas practicadas tanto a las Declaraciones Juradas del Impuesto sobre la Renta (IR-2), correspondientes a los ejercicios fiscales 2008 y 2009, como a las Declaraciones Juradas del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), correspondientes a los periodos fiscales de octubre 2008 y junio del 2009, notificados en la misma fecha; 4) Requerir: El pago de la suma de RD$320,154.00, por concepto de sanción por evasión, en aplicación del artículo 250 de la Ley 11-92; 5) Remitir: A FB International, S. A, un (01) recibo de MDJ, para que efectúe el pago de las referidas sumas adeudadas al fisco; 6) Conceder: Un plazo de treinta (30) días a partir de la fecha de notificación de la presente resolución a FB International, S.A., para que realice el pago de las sumas adeudadas al fisco o para el ejercicio de las acciones de derecho que correspondan; 7) Notificar: La presente resolución a FB International, S.A., para su conocimiento y fines procedentes" .

  2. - Presentación del Recurso

    En fecha 13 de julio del año 2011, fue recibida por secretaría de este Tribunal la instancia contentiva del Recurso Contencioso Tributario suscrita por los Licdos. V.R.G.R. y C.R.Z.A., en representación de FB INTERNACIONAL S.R.L., contra la Resolución de Reconsideración No. 384-11, dictada por Dirección General de Impuestos Internos, en fecha 31 de mayo del año 2011.

  3. - Fundamento del Recurso.

    Que se revoque la Resolución de Reconsideración No. 384-11, dictada por Dirección General de Impuestos Internos, en fecha 31 de mayo del año 2011, por improcedente, mal fundada y carente de base legal en el presente caso.

  4. - Hechos y argumentos de la recurrente.

    La empresa recurrente en apoyo a sus pretensiones, expone lo que se resume a continuación: a) Que la empresa FB INTERNACIONAL S.R.L., presentó oportunamente las declaraciones correspondientes al Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), sobre los meses de Octubre 2008, Junio 2009, e Impuestos sobre la Renta del 2008 y 2009. Que en fecha 7 de octubre del 2010, la Dirección General de Impuesto Internos, solicitó a la empresa recurrente, las copias de las facturas correspondientes a los números de comprobantes Fiscales NFC y los medios de pagos. Al respecto, en fecha 28 de octubre del 2010, la recurrente le informó a dicha Dirección General que no existen en sus archivos, las facturas con valor fiscal y que los mismos fueron digitados por error, razón por la cual solicitó de manera voluntaria, rectificar las declaraciones de ITBIS y de Impuesto sobre la Renta (IR-2), correspondiente a los periodos fiscales impugnados por la Dirección General de Impuestos Internos. b) Que en fecha 11 de enero del 2011, la Dirección General de Impuesto Internos, Administración Local de H., emitió la Resolución de Determinación No. 011/2011, en virtud de la cual, entre otras cosas, se le impone a FB INTERNACIONAL S.R.L., una pena pecuniaria por evasión tributaria equivalente a un 89% del impuesto evadido por el momento de RD$320,154.00; el pago de las sumas de RD$166,473.52, por concepto de impuesto sobre la transferencia de bienes industrializados y servicios (ITBIS), y RD$227,4114.97, por concepto de recargo por mora e interés indemnizatorios, calculados a la fecha de la presente Resolución para un monto de RD$393,888.49, correspondiente a los periodos fiscales Octubre 2008 y junio 2009; y RD$320,154.00, por concepto de multa por evasión tributaria. Que de igual forma, se remite a la recurrente, las rectificativas del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), y del Impuesto sobre la Renta del 2008 y 2009, conjuntamente con los recibos de pago correspondientes y la referida multa para el pago de las sumas adeudadas al fisco. c) Que la empresa recurrente no está de acuerdo con las determinaciones de oficio realizadas por la Administración Tributaria, por las siguientes razones: a) En el ordinal Segundo de la Resolución No. 011/2011, se le impone una pena pecuniaria por evasión tributaria, no obstante haber adelantado como anticipos a la Dirección General de Impuestos Internos, la suma de RD$549,549.14, siendo improcedente determinar valores por evasión cuando existe un saldo a favor; b) Los Impuestos sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), por un monto de RD$393,888.49, fueron pagados en su totalidad mediante recibos números 22098194 y 20098195, del Banco de Reserva de la República Dominicana, ambos de fecha 20 de diciembre del 2010, aunque no están de acuerdo con los recargos e intereses indemnizatorios y mora, los cuales deben ser reembolsados por la Dirección General de Impuestos Internos. d) Que producto de lo expuesto precedentemente, solicitan al Tribunal lo siguiente: "PRIMERO: Declarar bueno y valido el presente Recurso Contencioso Tributario, en cuando a la forma, por haber sido interpuesto en tiempo hábil; SEGUNDO: Que se declare recibible, en cuanto al fondo, aun sin haber cumplido con las disposiciones del artículo 143 del Código Tributario, que crea el solve et repete, declarar por control difuso la inconstitucionalidad del artículo 143 del Código Tributario de la República Dominicana, por las razones antes expuestas. TERCERO: Declarar inconstitucional y por tanto improcedente, cualquier acción de cobro de los valores imputados, previo a la sentencia que deberá dictar ese Honorable Tribunal. CUARTO: REVOCAR el numeral 4 de la resolución No. 384/2011, dictada por la Dirección General de Impuestos Internos, por tener como adelanto la DGII, la suma de RD$549,549.14, monto que supera la multa impuesta. QUINTO: Que se ordene a la Dirección Nacional de Impuestos Internos, devolver al contribuyente recurrente la suma RD$227,414.97, por concepto de recargos por mora e intereses indemnizatorios, valor que fue pagado mediante recibo 20098194 y 20098195, Banco de Reserva de la República Dominicana, otorgando un crédito por la suma descrita a favor del contribuyente en cuenta corriente. SEPTIMO: Que se otorgue un plazo de 30 días a los fines de aportar pruebas o ampliar el presente recurso de Contencioso-Tributario".

  5. - Escrito de defensa de la parte accionada

    Mediante escrito depositado mediante Secretaría del Tribunal, en fecha 3 de noviembre del 2011, la parte accionada, DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII), alega: a) que en el caso de la especie constituye uno de los expedientes de evasión fiscal vinculados al fraude millonario cometido en perjuicio del fisco y del Estado Dominicano, a través del uso y emisión irregular, por parte de un grupo de contribuyentes, de facturas provistas de números de comprobantes fiscales (en lo adelante "NCF") y a través de las cuales, los nombrados contribuyentes, quisieron amparar costos, gastos y adelantos, basándose a su vez en operaciones comerciales inexistentes. Consecuentemente, la tipología y circunstancias inherentes al caso de la especie no constituyen inconsistencias o simples diferencias de dinero dejadas de pagar por la RECURRENTE y que en el marco de sus declaraciones juradas o pagos de impuestos rectificara la Administración Tributaria; sino más bien, de la comisión por la misma, de una serie de infracciones fiscales graves y entre las que sobresale el uso fraudulento o irregular de facturas provistas de NCF. El presente caso constituye, únicamente, una fracción del perjuicio mayúsculo experimentado por el Estado...

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