Sentencia nº 00350-2014 de Tribunal Superior Administrativo de 28 de Octubre de 2014

Fecha de Resolución:28 de Octubre de 2014
Emisor:Tribunal Superior Administrativo
 
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BRE DE LA REPUBLICA

Fuente: Tribunal Superior Administrativo. Segunda Sala

Departamento Judicial: Distrito Nacional

Atribución: CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Partes: LUÍS ARTURO CARBUCCIA JOSÉ

Contra: DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII)

No. De expediente: 1200651

No. De Sentencia: 00350-2014

Fecha: 28/10/2014

SENTENCIA No. 00350-2014

En la ciudad de Santo Domingo, Distrito Nacional, Capital de la República Dominicana, a los VEINTIOCHO (28) días del mes de OCTUBRE del año DOS MIL CATORCE (2014), año 171° de la Independencia y 152° de la Restauración.

LA SEGUNDA SALA DEL TRIBUNAL SUPERIOR ADMINISTRATIVO, de Jurisdicción Nacional, debidamente constituida en el salón donde acostumbra celebrar sus audiencias, sito en la calle J.S.R., No. 1-A, esquina S.S., sector de Gazcue, Distrito Nacional, con la presencia de sus jueces: M.I.H.G., J.P. en funciones; J.L.R.L., J. suplente; J.R., Jueza Suplente; asistidos de la infrascrita Secretaria General, ha dictado en sus atribuciones de lo Contencioso Tributario, la sentencia que sigue:

CON MOTIVO del recurso CONTENCIOSO TRIBUTARIO, interpuesto por el señor L.A.C.J., dominicano, mayor de edad, portador de la cédula de identidad y electoral No. 001-0103971-7, quien tiene como abogados constituidos y apoderados especiales a los LICDOS. C.P.A., C.A. COSTE y C.P.V., dominicanos, mayores de edad, portadores de las cédulas de identidad y electoral Nos. 001-0088450-1, 001-1272277-2 y 001-1803049-3, respectivamente, con estudio profesional abierto en la casa marcada con el No. 14, de la calle J.A.S., ensanche S., Distrito Nacional;

CONTRA la DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII), institución de derecho público autónoma y provista de personalidad jurídica propia en virtud de la Ley No. 227-06, de fecha 19 de junio del 2006, debidamente representada por su Director General, J.D.J.H.B., dominicano, mayor de edad, portador de la cédula de identidad y electoral No. 001-0832339-5, con domicilio establecido en el edificio localizado en el No. 48 de la avenida México, sexto piso, sector G., Distrito Nacional, quien tiene como abogados constituidos y apoderados especiales a los Licdos. V.L.R. y L.N.O. de la Rosa, dominicanos, mayores de edad, portadores de las cédulas de identidad y electoral Nos. 001-0252282-8 y 001-0768456-5, respectivamente, con estudio profesional abierto en la dirección antes indicada.

ANTECEDENTES
  1. Descripción de la Decisión cuya revocación se solicita por ante el Tribunal:

    Mediante Resolución No. 603-12, de fecha 4 de junio del año 2012, la DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS, decidió: "1) DECLARAR: Como al efecto DECLARA, regular y válido en cuanto a la forma el Recurso de Reconsideración incoado por el Sr. A.C.J., por haber sido depositado en tiempo hábil; 2) MODIFICAR: Como al efecto se MODIFICA la Resolución de Determinación de Oficio E-ALMG-CEF2-00059-2012, de fecha 21 de febrero de 2012, en el sentido de reducir la estimación de ingresos de las sumas de RD$21,500,000.00 y RD$265,990,245.86, las sumas de RD$2,329,677.66 y RD$1,800,000.00, en el Impuesto sobre la renta (IR-1), correspondientes a los ejercicios fiscales 2009 y 2010, respectivamente; 3) CONFIRMAR: Como al efecto se CONFIRMA en todas sus demás partes la Resolución de Determinación de Oficio E-ALMG-CEF2-00059-2012, de fecha 21 de febrero de 2012, contentiva de los resultados de las determinaciones mediante estimaciones de oficio practicadas al Impuesto sobre la Renta (IR-1), correspondientes a los ejercicios fiscales 2009 y 2010; 4) REQUERIR: Del contribuyente el pago de las sumas de RD$473,695.52 y RD$335,013.65, por concepto de impuesto; más las sumas de RD$426,325.96 y RD$127,305.19, por concepto de R. por M. de un 10% en el primer mes o fracción de mes y de un 4% sobre los demás meses o fracción de mes en forma progresiva aplicados a los impuestos determinados, en virtud de los artículos 248, 251 y 252 del Código Tributario; más las sumas de RD$213,068.24 y RD$81,140.31, por concepto de Intereses Indemnizatorios de un 1.73% por mes o fracción de mes, aplicados a los impuestos determinados, de conformidad con el artículo 27, del referido Código, en el Impuestos sobre la renta (IR-1), correspondientes a los ejercicios fiscales 2009 y 2010; 5) REMITIR: Al Sr. L.A.C.J., dos (2) recibos IR-1, para que realice el pago de las sumas adeudadas al fisco; 6) CONCEDER: Como al efecto se CONCEDE al Sr. L.A.C.J., un plazo de treinta (30) días a partir de la fecha de notificación de la presente resolución para que efectúe el pago de las indicadas sumas adeudadas al fisco; y para ejercer los procedimientos que la ley le confiere al respecto; 7) ORDENAR: Como al efecto se ORDENA notificar la presente resolución al Sr. L.A.C.J., para su conocimiento y fines procedentes";

  2. Presentación del Recurso:

    En fecha cinco (05) del mes de julio del año dos mil doce (2012), fue recibida por secretaría de este Tribunal la instancia contentiva del Recurso Contencioso Tributario suscrita por LUÍS ARTURO CARBUCCIA JOSÉ contra la Resolución No. 603-12, dictada por la DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS, en fecha 4 de junio del 2012.

  3. Alegatos de la parte recurrente:

    Que la parte recurrente alega en su recurso, entre otras cosas, lo siguiente: a) que los medios de pruebas suministrados a esta Dirección General de Impuestos Internos mediante Recurso de Reconsideración de fecha 6 de marzo del 2012, como base para refutar las determinaciones efectuadas en la Resolución de Estimación de Oficio No. E-ALMG-CEF2-00059-2012, de fecha 21 de Febrero del 2012, permitieron comprobar que ciertamente y como expresa el recurrente, que las cuentas bancarias que se tomaron como referencia para efectuar la determinación de oficios, corresponden la empresas Artis Negocios, s. a. de la cual el recurrente es accionista; b) que en pleno desarrollo de los trabajos que realizara el Departamento de Reconsideración relativo a la validación de los medios de prueba depositados, en adición a esto, se le requirió al recurrente información complementaria sobre unos certificados financieros existen en el Banco Múltiple León, la certificación No. VOP-560-12, emitida por el Banco Múltiple León en la cual se detallaba que los certificados Nos. 35/351/535713; 35/351/537015 y 35/351/533312, con sus montos detallados respectivamente, pertenecen a la señora I.A.J.J.; c) que el Departamento de Reconsideración consideró modificar la Resolución de Determinación de Oficio No. E-ALMG-CEF2-00059-2012 en el sentido de reducir la estimación del ingreso de RD$21,500,000.00 y de RD$265,990,245.86, por considerar que los reales ingresos los depósitos bancarios que deben ser tomados en cuenta para fines de la determinación del impuesto sobre la renta a pagar son los depósitos a plazo fijo que posee el recurrente en el Banco Múltiple León, S.A., por la suma de RD$2,329,677.66 para el año 2009 y RD$1,800,000.00 para el año fiscal 2010, amparados en los certificados Nos. 512200, 512201, 514905, 516368, 516992, 517818, 518891, 518892, 519318, 525867, 526371 y 527829; d) que los certificados financieros antes indicados, según se menciona, esta nueva numeración corresponden la renovación de los certificados y que sirvieron de base para la nueva estimación según la Resolución de Reconsideración No. 603-12 de fecha 4 de junio del 2012 y el Banco Múltiple León reconfirma que pertenecen a la señora I.A.J.J.; e) que en consecuencia remiten certificación detallada en la que revela y se reconfirma la autentica de propietaria de estas inversiones y a su vez le permita a la Dirección General de Impuestos Internos o de los ajustes que han sido practicados en las declaraciones juradas (IR-1) del recurrente, por los periodos 2009 y 2010, y en consecuencia reconsiderar su decisión.

    Mediante el Auto No. 1663-2012 de fecha 12 del mes de julio del año dos mil doce (2012), la Magistrada Juez Presidente del Tribunal Superior Administrativo, ordenó comunicar la instancia del expediente tanto a la DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS y al PROCURADOR GENERAL ADMINISTRATIVO, para que en el término de 30 días de la fecha de recibo produzcan su escrito de defensa, dando así cumplimiento a lo establecido en los arts. 164 y 165 de la Constitución y el artículo 6 Párrafo I, de la Ley 13-07 de Transición hacia el Control Jurisdiccional de la Actividad Administrativa del Estado de fecha 05 de febrero del 2007.

  4. Escrito de defensa depositado por la parte recurrida, DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS:

    En fecha 14 del mes de agosto del año 2012, la parte recurrida depositó su escrito de defensa, mediante el cual alega, entre otras cosas: a) que en principio y contrario a lo que arguye equívoca e incongruentemente el recurrente, el análisis exhaustivo e in extenso del escrito introducido del aludido recurso depositado el 5 de julio del 2012, revela irrefutablemente la condición procesal de inadmisible de pleno derecho que afecta dicho recurso, en razón de que conforme a lo previsto en los artículos 158 y 180 del Código Tributario, el recurrente se encontraba obligado al cumplimiento inexcusable de las formalidades sustanciales de orden público procesal no sólo de exponer todas las circunstancias de hecho y de derecho que motiven el recurso, y terminar con las conclusiones articuladas del recurrente, sino también, de estar representado por abogado en el procedimiento ante el Tribunal Contencioso Tributario, por lo que habida cuenta del principio consagrado en el numeral 7 del artículo 68 de la Constitución de la República Dominicana, se impone en puridad de derecho y legalidad tributaria pronunciar la inadmisibilidad del aludido recurso; razones por las que solicita: "PRIMERO: Admitir como regular y válido en cuanto a la forma y e fondo de ESCRITO DE DEFENSA de esta DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS contra el RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO interpuesto por L.A.C.J. contra la RESOLUCIÓN DE RECONSIDERACIÓN NO. 306-12...

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