Carta circular Nº 202500012 Superintendencia de Bancos de la República Dominicana, 31-07-2025

• Fecha: 31 Julio 2025
• Tipo de documento: Carta circular

Av. México #52, esq. Leopoldo Navarro, Santo Domingo, D.N., República Dominicana,

Código postal 10204, Tel.: 809-685-8141 ● www.sb.gob.do @SuperdeBancosRD

CARTA CIRCULAR:

CCI-REG-202500012

A las : Entidades de intermediación financiera (EIF) y firmas de auditores

externos registradas en la Superintendencia de Bancos.

Asunto : Registro contable de los instrumentos financieros.

A raíz de los resultados de inspecciones temáticas de la función de tesorería (compraventa de

valores negociables y operaciones de divisas) que la Superintendencia de Bancos viene realizando

desde el año 2024, y con el interés de que las entidades realicen correctamente el tratamiento

contable aplicable a los instrumentos financieros que pactan como comprador o vendedor, con

fecha de liquidación futura en los contratos de compraventa al contado, contratos de valores

negociables con pacto de recompra o reventa y contratos de derivados financieros, con el objetivo

de asegurar la calidad de la información en el Balance de Comprobación Analítico y la correcta

determinación de los cargos de capital por riesgo de crédito aplicables; el Superintendente de

Bancos, en uso de las atribuciones que le confiere el literal (e) del artículo 21 de la Ley Núm. 183-02

Monetaria y Financiera del 21 de noviembre de 2002, señala lo siguiente:

1. Para el reconocimiento contable de los instrumentos financieros, el Manual de Contabilidad

para Entidades Supervisadas establece:

1.1. Las entidades deberán contabilizar sus operaciones utilizando la fecha de liquidación

conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Este método

supone dos (2) tiempos para el registro de estas operaciones:

a) El primer tiempo es al momento de la negociación, que se registra lo pactado en

cuentas contingentes o de orden y registrará las variaciones que pudiera experimentar

su valor razonable entre las fechas de contratación y liquidación en las cuentas activas

y pasivas correspondientes.

b) El segundo tiempo al momento de la liquidación, que supone para el vendedor (entrega

el activo) dar de baja del balance el activo y reconocer cualquier resultado obtenido en

la venta en esa fecha; y para el comprador (recibe el activo) reconocerá un activo

financiero en esa fecha.

Ver Capítulo I. “Disposiciones Generales”, literal “C.5.3. Fecha de contabilización de los

instrumentos financieros”.