Retos de la Administración tributaria en la economía digital

• Autor: Argenis García del Rosario
• Cargo: Juez del Tribunal Superior de Tierras, dpto. Este, docente de Derecho Administrativo y Tributario en PUCMM y CAPGEFI del Ministerio de Hacienda, magíster en Derecho de la Administración del Estado por la USAL y en Derecho Tributario y Procesal Tributario por la UASD, doctorado en Derecho y Sociedad en la Universidad UDIMA
• Páginas: 1-12

INTRODUCCIÓN

Cuando un nuevo conocimiento cambia las reglas de juego del mercado, la manera en que las personas hacen las cosas o impacta de forma significativa a la sociedad, fenómeno que se denomina disrupción tecnológica. Puede que la palabra esté de moda en el último lustro, pero su significado no lo es. Cuando la evolución de los tiempos y la intervención de distintas culturas alcanzaron la rueda como instrumento para agilizar la transportación de cargas, personas o alimentos, el cambio disruptivo fue notable en la historia. Pero más súbita aún fue la interrupción que se produjo en la segunda mitad del siglo XVIII con la llegada de la Revolución industrial. A partir de entonces, las empresas, el comercio y la vida misma de las personas cambiaron de manera acelerada y abrupta. Hoy en día, con los avances de ciencias aplicadas, la técnica científica nos lleva a nuevos desafíos que van desde una bisoña forma de pago electrónico hasta la inteligencia artificial de tercera generación.

La tecnología ha permitido que la manera de hacer negocios sea muy distinta a la tradicional y en muchos casos la combinación de ambas permite su convivencia Para comprar un producto o adquirir un servicio ya no es necesario movilizarse físicamente, pues desde un teléfono inteligente o una tableta con acceso a internet se pueden hacer pagos, compras, transacciones bancarias, etc. Incluso, es posible que esos productos, bienes o servicios sean recibidos por el consumidor desde una plataforma virtual sin que la empresa que ofrece el comercio tenga presencia física en el país de destino de sus operaciones. La facilidad con que hoy día se puede hacer este tipo de actividades ofrece indiscutibles ventajas, pero también importantes retos que superar en el marco de la economía digital, que van desde la fiscalidad internacional hasta nuevas tipologías criminales en el ciberespacio.

La última revolución tecnológica ha provocado la obsolescencia de no pocas reglas consolidadas en la fiscalidad internacional (como el concepto de establecimiento permanente), provocando la aprobación de nuevos impuestos (como el impuesto sobre determinados servicios digitales), en relación con los cuales existen muchas dudas. Pero, además, la comunidad internacional ha rediseñado en gran medida las reglas de la fiscalidad para confrontar una elusión fiscal internacional creciente, tanto a nivel mundial (proyecto BEPS) como a nivel de la UE (directivas antielusión)¹. El comercio transfronterizo de bienes, servicios y activos intangibles plantea desafíos con miras a la recaudación por impuesto de valor agregado (entre nosotros, ITBIS), especialmente cuando un consumidor privado adquiere dichos productos de proveedores en el extranjero. En parte, esto se debe a la ausencia de un marco internacional eficaz que garantice la recaudación por este en el país de la fuente². Esta tendencia modernista crea nuevos desafíos para la Administración tributaria.

RETOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN LA ECONOMÍA DIGITAL

La sociedad digital es en la que hoy vivimos. El modelo de vida en comunidad clásico, fundamentado en lo físico, está siendo rápidamente desplazado por el mundo offline, y este cambio conlleva desafíos para todos: ciudadanos, sociedad civil, empresas, gobiernos, etcétera. En efecto, la revolución tecnológica ha roto todos los esquemas tradicionales y ha traído nuevos paradigmas regulatorios en el ámbito de las relaciones Estado-empresas; de forma concreta, lo relativo a la manera en que las administraciones tributarias pueden establecer un método de tributación para los bienes, productos y servicios que se ofrecen en el mercado digital. Tal y como ha apuntado la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), la digitalización de la economía también ha permitido que la mayoría de las empresas multinacionales participen activamente en algunos sectores específicos en distintos países sin la necesidad de que exista un establecimiento permanente en el país, lo que ha dificultado la imposición efectiva sobre las rentas obtenidas en los países de origen³.

En efecto, uno de los mayores desafíos que enfrenta la tributación en el marco de la economía digital es la capacidad de los gobiernos para regular los servicios digitales prestados por sujetos no domiciliados en su territorio, pero que son constantemente utilizados por sus nacionales. Hoy en día muchas multinacionales, como Uber, Netflix, Airbnb, Spotify,Amazon, Globo, entre otras, no tributan de forma adecuada en muchos países de Latinoamérica (tal es el caso de la República Dominicana) debido a la ausencia de una regulación congresual que otorgue al Estado el poder para sujetar esos negocios digitales al sistema impositivo. En muchos casos, la legislación en vigor data de hace varias décadas, algunas incluso con más de medio siglo, y son incongruentes con la realidad tecnológica de la economía digital. Unido a lo anterior, representa un reto para los gobiernos mantener un equilibrio frente a sus nacionales, pues la ausencia o débil regulación de las empresas multinacionales, no domiciliadas, es una clara desventaja de competitividad para las empresas domiciliadas de manera formal en el territorio y que utilizan los modelos de negocios tradicionales sujetas a un sistema de tributación que les exige mucho.

La presencia en la República Dominicana de multinacionales que ofrecen sus servicios de forma remota a los consumidores locales, sin la necesidad de instalar un domicilio ni tener presencia física en el país, es una realidad que debe ser atendida desde el punto de vista tributario. La estructura normativa que posee Dominicana es una estructura tradicional, que data del año 1991 y que no consideró –a la sazón– el...