Sentencia Nº TC/0404/18 de Tribunal Constitucional, 09-11-2018

Fecha de Resolución: 9 de Noviembre de 2018
Emisor:Tribunal Constitucional
RESUMEN

Relativo al control preventivo de constitucionalidad del “Acuerdo entre República Dominicana y Estados Unidos para mejorar el cumplimiento fiscal internacional y para implementar el FATCA”, suscrito en Santo Domingo, República Dominicana, el quince (15) de septiembre de dos mil dieciséis (2016).

 
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República Dominicana
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
Expediente núm. TC-02-2017-0001, relativo al control preventivo de constitucionalidad del “Acuerdo entre República Dominicana
y Estados Unidos para mejorar el cumplimiento fiscal internacional y para implementar el FATCA”, suscrito en Sant o Domingo,
República Dominicana, el quince (15) de septiembre de dos mil dieciséis (2016). Página 1 de 36
EN NOMBRE DE LA REPÚBLICA
SENTENCIA TC/0404/18
Referencia: Expediente núm. TC-02-
2017-0001, relativo al control
preventivo de constitucionalidad del
Acuerdo entre República Dominicana
y Estados Unidos para mejorar el
cumplimiento fiscal internacional y
para implementar el FATCA”, suscrito
en Santo Domingo, República
Dominicana, el quince (15) de
septiembre de dos mil dieciséis (2016).
En el municipio Santo Domingo Oeste, provincia Santo Domingo, República
Dominicana, a los nueve (9) días del mes de noviembre del año dos mil dieciocho
(2018).
El Tribunal Constitucional, regularmente constituido por los magistrados Milton
Ray Guevara, presidente; Leyda Margarita Piña Medrano, primera sustituta; Lino
Vásquez Sámuel, segundo sustituto; Hermógenes Acosta de los Santos, Ana Isabel
Bonilla Hernández, Justo Pedro Castellanos Khoury, Víctor Joaquín Castellanos
Pizano, Jottin Cury David, Rafael Díaz Filpo, Víctor Gómez Bergés, Wilson S.
Gómez Ramírez e Idelfonso Reyes, en ejercicio de sus competencias
constitucionales y legales, específicamente las previstas en los artículos 185,
numeral 2, de la Constitución y 9 y 55 de la Ley núm. 137-11, Orgánica del Tribunal
Constitucional y los Procedimientos Constitucionales, de trece (13) de junio de dos
mil once (2011), dicta la siguiente sentencia:
República Dominicana
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
Expediente núm. TC-02-2017-0001, relativo al control preventivo de constitucionalidad del “Acuerdo entre República Dominicana
y Estados Unidos para mejorar el cumplimiento fiscal internacional y para implementar el FATCA”, suscrito en Sant o Domingo,
República Dominicana, el quince (15) de septiembre de dos mil dieciséis (2016). Página 2 de 36
I. ANTECEDENTES
a. El “Acuerdo entre el Gobierno de la República Dominicana y el Gobierno de
los Estados Unidos de América para mejorar el cumplimiento fiscal internacional y
para implementar el FATCA” fue suscrito en Santo Domingo, República
Dominicana, el quince (15) de septiembre de dos mil dieciséis (2016).
b. El presidente de la República, en cumplimiento de las disposiciones de los
artículos 128, numeral 1, letra d), y 185, numeral 2, de la Constitución de la
República, el veintiséis (26) de mayo de dos mil dieciséis (2016) sometió a control
preventivo de constitucionalidad ante este tribunal constitucional el referido
acuerdo, a los fines de garantizar la supremacía de la Constitución.
c. Sobre el particular, República Dominicana ha suscrito acuerdos bilaterales,
tales como el suscrito con el gobierno de Canadá el seis (6) de agosto de mil
novecientos setenta y seis (1976), con la finalidad de evitar la doble tributación y
prevenir la evasión fiscal con respecto a impuestos sobre la renta y el patrimonio; el
suscrito entre República Dominicana y Estados Unidos el quince (15) de agosto de
mil novecientos ochenta y nueve (1989), para el intercambio de información
tributaria, con el objetivo de velar por la fijación y recaudación de impuestos,
impedir el fraude y la evasión fiscal; el suscrito con España el dieciséis (16) de
noviembre de dos mil once (2011), con el objetivo de evitar la doble imposición y
prevenir la evasión fiscal y la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua
en Materia Fiscal, suscrita el veintiocho (28) de junio de dos mil dieciséis (2016).
En todos estos acuerdos se ha previsto el deber de los Estados Partes, de mantener
en secreto las informaciones suministradas.
d. Las disposiciones de este acuerdo están enmarcadas en el acuerdo que
suscribiera el Gobierno de República Dominicana con el Gobierno de Estados
República Dominicana
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y Estados Unidos para mejorar el cumplimiento fiscal internacional y para implementar el FATCA”, suscrito en Sant o Domingo,
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Unidos para el Intercambio de Información Tributario (TIEA) el siete (7) de agosto
de mil novecientos ochenta y nueve (1989), ratificado por el Congreso Nacional
mediante la Resolución núm. 64-89 y publicado en la Gaceta Oficial núm. 9768, del
treinta (30) de septiembre de mil novecientos ochenta y nueve (1989).
e. El presente acuerdo y sus anexos I y II establecen e identifican las
informaciones financieras de los ciudadanos y residentes que con fines tributarios
las autoridades competentes de los Estados Parte deberán intercambiar y por igual,
la forma y plazo en que la suministrarán.
1. Objeto del acuerdo
De conformidad con lo dispuesto en el preámbulo del citado acuerdo, este tiene
como objetivo mejorar el cumplimiento de la tributación internacional a través de la
asistencia mutua en materia tributaria, basada en una infraestructura efectiva que
permita el intercambio automático de información.
2. Aspectos generales del acuerdo
El acuerdo que nos ocupa contempla aspectos generales entre los cuales se pueden
indicar los siguientes:
2.1. El artículo 2 establece las obligaciones de los Estados suscribientes,
específicamente la de obtener e intercambiar información con respecto a cuentas
sujetas a reportar. De ahí que los literales a) y b) del párrafo 2 del referido artículo
disponen:

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