Sentencia Nº TC/0404/18 de Tribunal Constitucional, 09-11-2018

• Número de sentencia: TC/0404/18
• Número de expediente: TC-02-2017-0001
• Fecha: 09 Noviembre 2018
• Emisor: Tribunal Constitucional (República Dominicana

República Dominicana

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Expediente núm. TC-02-2017-0001, relativo al control preventivo de constitucionalidad del “Acuerdo entre República Dominicana

y Estados Unidos para mejorar el cumplimiento fiscal internacional y para implementar el FATCA”, suscrito en Sant o Domingo,

República Dominicana, el quince (15) de septiembre de dos mil dieciséis (2016). Página 1 de 36

EN NOMBRE DE LA REPÚBLICA

SENTENCIA TC/0404/18

Referencia: Expediente núm. TC-02-

2017-0001, relativo al control

preventivo de constitucionalidad del

“Acuerdo entre República Dominicana

y Estados Unidos para mejorar el

cumplimiento fiscal internacional y

para implementar el FATCA”, suscrito

en Santo Domingo, República

Dominicana, el quince (15) de

septiembre de dos mil dieciséis (2016).

En el municipio Santo Domingo Oeste, provincia Santo Domingo, República

Dominicana, a los nueve (9) días del mes de noviembre del año dos mil dieciocho

(2018).

El Tribunal Constitucional, regularmente constituido por los magistrados Milton

Ray Guevara, presidente; Leyda Margarita Piña Medrano, primera sustituta; Lino

Vásquez Sámuel, segundo sustituto; Hermógenes Acosta de los Santos, Ana Isabel

Bonilla Hernández, Justo Pedro Castellanos Khoury, Víctor Joaquín Castellanos

Pizano, Jottin Cury David, Rafael Díaz Filpo, Víctor Gómez Bergés, Wilson S.

Gómez Ramírez e Idelfonso Reyes, en ejercicio de sus competencias

constitucionales y legales, específicamente las previstas en los artículos 185,

numeral 2, de la Constitución y 9 y 55 de la Ley núm. 137-11, Orgánica del Tribunal

Constitucional y los Procedimientos Constitucionales, de trece (13) de junio de dos

mil once (2011), dicta la siguiente sentencia:

República Dominicana

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Expediente núm. TC-02-2017-0001, relativo al control preventivo de constitucionalidad del “Acuerdo entre República Dominicana

y Estados Unidos para mejorar el cumplimiento fiscal internacional y para implementar el FATCA”, suscrito en Sant o Domingo,

República Dominicana, el quince (15) de septiembre de dos mil dieciséis (2016). Página 2 de 36

I. ANTECEDENTES

a. El “Acuerdo entre el Gobierno de la República Dominicana y el Gobierno de

los Estados Unidos de América para mejorar el cumplimiento fiscal internacional y

para implementar el FATCA” fue suscrito en Santo Domingo, República

Dominicana, el quince (15) de septiembre de dos mil dieciséis (2016).

b. El presidente de la República, en cumplimiento de las disposiciones de los

artículos 128, numeral 1, letra d), y 185, numeral 2, de la Constitución de la

República, el veintiséis (26) de mayo de dos mil dieciséis (2016) sometió a control

preventivo de constitucionalidad ante este tribunal constitucional el referido

acuerdo, a los fines de garantizar la supremacía de la Constitución.

c. Sobre el particular, República Dominicana ha suscrito acuerdos bilaterales,

tales como el suscrito con el gobierno de Canadá el seis (6) de agosto de mil

novecientos setenta y seis (1976), con la finalidad de evitar la doble tributación y

prevenir la evasión fiscal con respecto a impuestos sobre la renta y el patrimonio; el

suscrito entre República Dominicana y Estados Unidos el quince (15) de agosto de

mil novecientos ochenta y nueve (1989), para el intercambio de información

tributaria, con el objetivo de velar por la fijación y recaudación de impuestos,

impedir el fraude y la evasión fiscal; el suscrito con España el dieciséis (16) de

noviembre de dos mil once (2011), con el objetivo de evitar la doble imposición y

prevenir la evasión fiscal y la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua

en Materia Fiscal, suscrita el veintiocho (28) de junio de dos mil dieciséis (2016).

En todos estos acuerdos se ha previsto el deber de los Estados Partes, de mantener

en secreto las informaciones suministradas.

d. Las disposiciones de este acuerdo están enmarcadas en el acuerdo que

suscribiera el Gobierno de República Dominicana con el Gobierno de Estados

República Dominicana

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Expediente núm. TC-02-2017-0001, relativo al control preventivo de constitucionalidad del “Acuerdo entre República Dominicana

y Estados Unidos para mejorar el cumplimiento fiscal internacional y para implementar el FATCA”, suscrito en Sant o Domingo,

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Unidos para el Intercambio de Información Tributario (TIEA) el siete (7) de agosto

de mil novecientos ochenta y nueve (1989), ratificado por el Congreso Nacional

mediante la Resolución núm. 64-89 y publicado en la Gaceta Oficial núm. 9768, del

treinta (30) de septiembre de mil novecientos ochenta y nueve (1989).

e. El presente acuerdo y sus anexos I y II establecen e identifican las

informaciones financieras de los ciudadanos y residentes que con fines tributarios

las autoridades competentes de los Estados Parte deberán intercambiar y por igual,

la forma y plazo en que la suministrarán.

1. Objeto del acuerdo

De conformidad con lo dispuesto en el preámbulo del citado acuerdo, este tiene

como objetivo mejorar el cumplimiento de la tributación internacional a través de la

asistencia mutua en materia tributaria, basada en una infraestructura efectiva que

permita el intercambio automático de información.

2. Aspectos generales del acuerdo

El acuerdo que nos ocupa contempla aspectos generales entre los cuales se pueden

indicar los siguientes:

2.1. El artículo 2 establece las obligaciones de los Estados suscribientes,

específicamente la de obtener e intercambiar información con respecto a cuentas

sujetas a reportar. De ahí que los literales a) y b) del párrafo 2 del referido artículo

disponen: